...lui intr-o anumita deviza, respectiv diferenta dintre total creante activul bilantului si conturi in afara bilantului si total angajamente pasivul bilantului si conturi in afara bilantului in moneda respectiva.Pozitia de schimb scurta este determinata de relatia Pasivele intr-o moneda straina Activele in aceeasi monedaPozitia de schimb lunga este determinata de relatia Activele intr-o moneda straina Pasivele in aceeasi monedaPozitia de schimb structurala evidentiaza activele imobilizate exprimate in devize.Pozitia de schimb operationala este diferenta dintre pozitia de schimb totala si pozitia de schimb structurala.Pozitia valutara totala reprezinta diferenta dintre totalul pozitiilor valutare lungi si totalul pozitiilor valutare scurte, in echivalent lei. Echivalentul in lei a pozitiilor lungi si scurte pe fiecare valuta, se determina pe baza cursului de referinta al BNR in vigoare la data intocmirii situatiei.In contabilitate se folosesc conturile 3721 Pozitie de schimb si 3722 Contravaloarea pozitiei de schimb care realizeaza corespondenta intre contabilitatea in devize si contabilitatea in lei.In cazul operatiunilor de export este necesar ca banca exportatorului sa deschida un cont de corespondent in valuta, prin utilizarea uneia din urmatoarele variantedeschiderea contului de corespondent direct la banca importatorului in valutadeschiderea contului de corespondent la o alta banca decat banca importatorului in valutadeschiderea contului de corespondent la o banca din Romania care asigura corespondenta pe valuta intermediara cu banca importatoruluideschiderea contului de corespondent in valuta la o sucursala a bancii straine deschise in Romania.Fiecare cont de corespondent deschis pe feluri de valuta in strainatate constituie o pozitie NOSTRO.Pozitia NOSTRO Pozitia unei banci pe fel de valuta pe banciPozitivaPozitia NOSTRO poate fi Zero sau paraNegativaPozitia de trezorerie suma soldurilor pozitiilor NOSTRO pe fel de valutaPozitivaPozitia de trezorerie poate fiZero sau paraNegativaOPERAbIUNI DE SCHIMB LA VEDEREAceste operatiuni numite si operatiuni SPOT, sunt operatiuni de cumparare sau vanzare de devize, incheiate la cursul la vedere spot, la care tranzactia si decontarea au loc in acelasi timp sau la un interval de cel mult 48 ore 2 zile lucratoare. in acest caz cursul folosit la decontarea peste doua zile este acelasi cu cel din ziua efectuarii tranzactiei.Se utilizeaza conturile372 Conturi de ajustare 3721 Pozitie de schimb 3722 Contravaloarea pozitiei de schimb 3723 Conturi de ajustare devize 3729 Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului 931 Operatiuni de schimb la vedere cont extrabilantier9311 Lei cumparati si inca neprimiti 9312 Devize cumparate si inca neprimite 9313 Lei vandutI si inca nelivrati 9314 Devize vandute si inca nelivrate 936 Conturi de ajustare devize 9361 Pozitia de schimb 9362 Contravaloarea pozitiei de schimb 9363 Conturi de ajustare in devize Contul sintetic de gradul I 372 Conturi de ajustare este bifunctional. Contul sintetic de gradul II 3721 Pozitie de schimb inregistreaza sumele in devize achizitionate sau vandute. Se crediteaza la intrarea devizelor in patrimoniu si se debiteaza cu iesirea devizelor din patrimoniu, in corespondenta cu un cont de trezorerie. In analitic se desfasoara pe fiecare valuta. Contul 3722 Contravaloarea pozitiei de schimb functioneaza in paralel cu contul 3721 se debiteaza cu sumele in lei corespunzatoare sumelor in devize intrate in patrimoniu se crediteaza cu echivalentul in lei al sumelor in devize iesite din patrimoniu, in corespondenta cu un cont de trezorerie.Valoarea in lei a devizelor schimbate, reflectata in contul 3722, se actualizeaza la cursul zilei cu ajutorul contului 3723 Conturi de ajustare devize .Rezultatul degajat din operatiunea de schimb, datorat modificarii cursului se inregistreaza fie in contul 7061 Venituri din operatiuni de schimb si arbitraj , daca este favorabil, fie in contul 6061 Pierderi din operatiuni de schimb si arbitraj , daca este nefavorabil.Angajamentele se evidentiaza in contul 936 Conturi de ajustare devize in afara bilantului cu functie asemanatoare contului 372, dar folosit in contrapartida cu contul 931 Operatiuni de schimb la vedere , subcontul respectiv.In tranzactiile valutare se opereaza cu valute codificate de International Standards Organisation ISO.Codul ISO ...
Download