...-Compartimentul contabilitate-Compartimentul financiarIn cadrul compartimentului Aprovizionare desfacere se intocmesc comenzile catre furnizori in vedera aprovizionarii unitatii cu marfurile necesare activitatii de comercializare pe care o desfasoara.APROVIZIONAREAPina in anul 1996 aprovizionarea de la furnizorii din tara specializati in producerea pieselor pentru masini agricole se face in baza contractelor incheiate la inceputul anului intre furnizori si unitate.Dupa aceasta perioada avind in vedere blocajul financiar la nivelul intregii tari precum si scaderii potentialului de cumparare al clientilor deserviti in mare majoritate unitatile agricole de stat si asociatii agricole unitatea a renuntat la incheierea contractelor, aprovizionarea facindu-se pe baza de comanda lansata catre furnizor.Aprovizionarea se face cu mijloace de transportr proprii insotite de delegatii unitatii, sau sint aduse de catre furnizor, caz in caere sint percepute cheltuieli de transport.La sosirea marfii aceasta este receptionata de catre gestionar si comisia de receptie care confrunta cantitatile din factura cu cele existente faptic.De asemenea se face si o verificare a calitatii marfurilor primite.Daca nu s-au constatat diferente se intocmeste nota de intrare receptie al carei numar este trecut pe spatele facturii gestionarul semneaza de primirea marfiiDaca se constata diferente tot pe spatele facturii se mentioneaza marfa refuzata la plata si numarul notei de intrare receptie dupa care se semneaza de cei care au receptionat marfa.De aici factura merge la contabilitate unde este trecuta in registrul de scadenta.Registrul de scadenta nu este un document tipizat el este liniat intr-un registru si cuprinde urmatoarele rubrici-nr. Curent-data-furnizorul-nr. Factura-valoare-modalitate de plata-data scadentei-delegatul care insoteste marfa -TVA deductibil -nr. Notei de intrare receptie si constatere de diferenteNOTA DE INTRARE RECEPTIE SI CONSTATARE DE DIFERENTEServeste ca-document pentru receptia valorilor materiale, piese de schimb, utilaje.-document justificativ pentru incarcarea in gestiune-act de proba in litigii cu carausii si furnizorii pentru diferentele constatate la receptie-document justificativ de inregistrare in evidenta marfurilor si in contabilitateSe intocmeste normal pe masura efectuarii receptiei de catre comisia de receptie la locul de depozitare, in doua exemplareCircula la-magazie dupa semnarea de catre comisia de receptie, delegatii furnizorului si gestionar-la compartimentul de aprovizionare pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate si certificarea efectuarii platilor catre furnizor-la compartimentul financiar contabil pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analiticaSe arhiveaza la compartimentul financiar contabilNota de intrare receptie la sfirsitul lunii este contabilizata pe fiecare gestiune si apoi pe total gestiuni cu rubricile-marfa-ambalaje-cota-cheltuieli-TVA deductibil-total valoare Pe baza acestui centralizator se intocmeste nota contabila 1. pentru intrari marfuri in gestiune.DESFACEREA LIVRAREA marfurilor din magazie catre clienti se face pe baza de factura fiscala care se intocmeste normal in trei exemplare de catre compartimentul desfacere si se semneaza de catre reprezentantii acestuia.Factura fiscala serveste ca-document de insotire a marfii pe timpul transportului-document de incarcare in gestiunea primitorului clientului-document justificativ de inregistrare in contabilitate furnizorului si cumparatoruluiCircula la-compartimentul financiar, pentru acordarea vizei de control preventiv-la persoanele care dispun incasari si plati din contul de la banca al unitatii-la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii ale clientilor exemplarul 2 al facturii, la care se adauga dispozitia de livrare-la compartimentul financiar contabil, pentru inregistrarea in contabilitate exemplarul 3Se arhiveaza-la compartimentul desfacere exemplarul 2-la compartimentul financiar contabil exemplarul 3La sfirsitul fiecarei zile se intocmeste borderoul de livrare in doua exemplare pe fiecare gestiune in parte de catre serviciul desfacere.Acestea ajung la serviciul contabilitate insotite de exemplarul 3 al facturii. Aici se face verificarea aritmetica a calculelor si in cazul in care se constata erori se corecteaza atit factura cit si borderoul.Se arhiveaza-la compartimentul desfacere exemplarul 2-la compartimentul financiar contabil exemplarul 3La sfirsitul fiecarei zile se intocmeste borderoul de livrare in doua exemplare pe fiecare gestiune in parte de catre serviciul desfacere.Acestea ajung la serviciul contabilitate insotite de exemplarul 3 al facturii. Aici se face verificarea aritmetica a calculelor si in cazul in care se constata erori se corecteaza atit factura cit si borderoul. Dupa verificare acestea merg la serviciul financiar unde sunt inregistrate in registrul jurnal al contului 4110 Clienti.Cu acest jurnal se tine evidenta zilnica a clientilor pe fiecare factura in parte si contine rubricile -NR. Curent-data-NR. Factura-marfa-ambalaj-cota-TVA colectat-total valoareCu ajutorul acestui jurnal se evidentiaza valoarea livrarilor zilnice total si defalcat.La sfarsitul lunii pe baza totalului din luna, defalcat se poate intocmi nota contabila 2 livrari marfuri din gestiune.Aceste doua note contabile 1 si 2 stau la baza intocmirii decontului de Taxa pe valoare adaugata.Taxa pe valoare adaugata este un impozit indirect introdus in tara noastra incepand cu data de 1 Iulie 1993. Ea este definita conform Ordonantei Guvernului ca fiind diferenta dintre cumpararile si vanzarile aceluiasi stadiu al circuitului economic.La inceput taxa a fost stabilita prin Ordonanta Guvernamentala nr.21998 la un procent de 18 din valoarea adaugata si 0 pentru bunurile si serviciile exportate. Incepand cu 1 Februarie 1998 taxa pe valoare adaugata s-a stabilit la 22 si 11, iar incepand cu 1 Ianuarie 2000 s-a stabilit o cota unica de 19.Obligatia platii TVA ia nastere la data efectuarii livrarii, dar avind in vedere anumite exceptii cind exigibilitatea poate fi ulterioara sau anticipata faptului generator, in articolul 11.10 din Normele de aplicare aTVA , se precizeazaAgentii economici platitori de TVA sint obligati pina la 25 ale lunii urmatoare, sa depuna deconturi pe baza datelor din jurnalul de vinzare si respectiv din jurnalul de cumparare.Agentii economici care in anul anterior au realizat o cifra de afaceri sau dupa caz un volum al veniturilor de pina la 150 000 000 lei depun deconturile de plata pe valoarea adaugata trimestrial, pina la 25 ale lunii urmatoare trimestrului expirat.IN CAZUL SOCIETATII ADMA SRL CALARASI acest decont se intocmeste lunar in urma totalizarii fiselor de operatiuni diverse ale conturilor 4426 TVA deductibila si 4427 TVA colectata. Regularizarea taxei pe valoarea adaugata se face cu ajutorul contului 4423 TVA de plata si 4424 TVA de recuperat.Comparind in cu...
Download